In februari 2021 kondigden we aan dat de fiscus eindelijk zou berusten in de rechtspraak van ons Hof van Cassatie.
Dubbele belasting
Ter herinnering: op een dividend van 100 euro dat wordt uitgekeerd door een Franse vennootschap aan een natuurlijke persoon die een fiscale ingezetene van België is, wordt in Frankrijk een bronheffing ingehouden (van 12,8 euro sinds 2018) en er wordt ook Belgische roerende voorheffing op geheven (30% sinds 2018).
Dankzij het dubbelbelastingverdrag dat Frankrijk en België hebben afgesloten, wordt er een belastingkrediet toegekend door België dat we het forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting ('FBB') noemen.
Dat FBB kan niet minder bedragen dan 15% van het bedrag van het dividend na aftrek van de Franse bronheffing.
Onderstaande tabel geeft een overzicht van de gunstige gevolgen van de rechtspraak van het Hof van Cassatie.
| BRUTODIVIDEND | 100 euro |
| FRANSE BELASTING | 12,8 |
| NETTODIVIDEND AAN DE GRENS | 87,2 |
| BELGISCHE RV (30%) | 26,16 |
| TERUGBETAALBAAR (maximaal 15% van het nettodividend aan de grens) | 12,8 (= maximale Franse belasting) (en niet 13,08) |
Voor in 2020 ontvangen dividenden moest de teruggave worden aangevraagd via de belastingaangifte voor het aanslagjaar 2021 en op de hieronder beschreven wijze.
Dividenden geïnd in België (die dus al werden onderworpen aan de roerende voorheffing)
In vak VII (Inkomsten van kapitalen en roerende goederen) moet in rubriek A, 1, a, 1°, met code 1160-04 het 'nettobedrag’ van het dividend worden ingevuld, d.w.z. het ontvangen bedrag na aftrek van de Franse bronheffing en na aftrek van de Belgische roerende voorheffing.
Dividenden geïnd in het buitenland (die dus niet werden onderworpen aan de roerende voorheffing)
In vak VII (Inkomsten van kapitalen en roerende goederen) moet in rubriek A, 2, b, 1°, met code 1444-11 het bedrag van het dividend 'netto aan de grens' worden ingevuld. Dat is dus het ontvangen bedrag na aftrek van de Franse bronheffing.
Ongeacht of het dividend in het buitenland dan wel in België werd geïnd, moet ook rubriek F van datzelfde vak VII als volgt worden ingevuld:
| Land | Code | Bedrag | Aard |
| Frankrijk | 1160-04 en/of 1444-11 | Netto of netto aan de grens | Dividend |
Aanslagbiljetten
Nadat de belastingaangifte ingediend is, stuurt de fiscus enkele maanden later de aanslagbiljetten op.
Sommige zijn al verstuurd.
We moeten echter vaststellen dat voor de aanslagbiljetten die wij konden analyseren, de fiscus de verrekening van het FBB niet opgenomen heeft in de berekening van de verschuldigde belasting.
Hierdoor moet de belastingbetaler uiteraard meer belasting betalen.
Besluit
Als u in uw belastingaangifte een Frans dividend hebt opgenomen met betrekking tot in 2020 ontvangen inkomsten, raden wij u ten stelligste aan om de berekening van de fiscus goed te controleren.
Indien nodig, zijn wij uiteraard bereid om u hierbij te helpen.
Als blijkt dat de verrekening van het FBB niet werd opgenomen in de berekening van uw belastingen, kan u een bezwaarschrift indienen.
Maar wacht hier best niet te lang mee, aangezien u niet zoveel tijd hebt om een dergelijk bezwaarschrift in te dienen (zes maanden na verzending van uw aanslagbiljet)!
Het departement Wealth Planning & Structuring staat te uwer beschikking om al uw vragen te beantwoorden.
